1.合同能源管理財政獎勵和節(jié)能服務(wù)公司備案暫停后，稅收優(yōu)惠政策還能繼續(xù)申請和享受嗎?

可以。

2.不是備案節(jié)能服務(wù)公司可以申請合同能源管理稅收優(yōu)惠政策嗎?

只要符合財稅[2010]110號對于節(jié)能服務(wù)公司的要求即可申請，能否申請合同能源管理稅收優(yōu)惠政策與是不是備案公司沒有關(guān)系。

3.申請合同能源管理稅收優(yōu)惠的相關(guān)依據(jù)政策有哪些?

財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]110號)、國家稅務(wù)總局國家發(fā)改委《關(guān)于落實(shí)節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告(國家稅務(wù)總局國家發(fā)改委公告2013年第77號)》。

4.具體優(yōu)惠政策是什么?

對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。(營改增后，暫免征收增值稅)

節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。

符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

5.節(jié)能量保證型和能源費(fèi)用托管型的合同能源管理項(xiàng)目能申請稅收優(yōu)惠嗎?

不能。只有符合條件的節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目可以申請。

6.節(jié)能服務(wù)公司提供合同能源管理服務(wù)取得的效益分享收入，應(yīng)開具何種發(fā)票?

如果希望根據(jù)財稅[2010]110號文件享受增值稅(原營業(yè)稅)減免，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。

節(jié)能服務(wù)公司也可選擇放棄免稅，依照《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財稅[2013]37號)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。放棄免稅后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

7.財稅[2010]110號文第一條第二款規(guī)定，節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅，該如何理解?

合同期滿，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)時免征增值稅。

8.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施的符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，從何時開始享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起。

9.如節(jié)能服務(wù)公司節(jié)能效益分享型合同約定的分享期短于6年，按什么時長享受優(yōu)惠?中間可以間斷嗎?

按實(shí)際分享期享受優(yōu)惠。享受優(yōu)惠期不可間斷，應(yīng)連續(xù)計算。

10.何時申請企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

合同能源管理項(xiàng)目優(yōu)惠實(shí)行事前備案管理。節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。涉及多個項(xiàng)目優(yōu)惠的，應(yīng)按各項(xiàng)目分別進(jìn)行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目取得第一筆收入的次年4個月內(nèi)，完成項(xiàng)目享受優(yōu)惠備案。

11.節(jié)能服務(wù)服務(wù)公司應(yīng)向哪個稅務(wù)機(jī)構(gòu)申請稅收優(yōu)惠?

應(yīng)向節(jié)能服務(wù)公司注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。

12.哪些機(jī)構(gòu)可以出具《合同能源管理項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額計算表》?

國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方節(jié)能量審核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)確認(rèn)，并出具《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》。也可由政府節(jié)能主管部門出具合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見。

13.辦理備案手續(xù)時應(yīng)準(zhǔn)備哪些材料?

1)減免稅備案申請;

2)能源管理合同復(fù)印件;

3)國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機(jī)構(gòu)出具的《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》(見《國家稅務(wù)總局國家發(fā)改委公告2013年第77號》附件1)，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見;

4)《合同能源管理項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額計算表》(見《國家稅務(wù)總局國家發(fā)改委公告2013年第77號》附件2);

5)項(xiàng)目第一筆收入的發(fā)票復(fù)印件;

6)合同能源管理項(xiàng)目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓合同、項(xiàng)目原享受優(yōu)惠的備案文件。